1 stycznia 2026 r. nie oznacza jeszcze, że wiosną rozliczysz dochody według nowych zasad. W tym samym czasie, gdy zaczynają obowiązywać nowe przepisy podatkowe w Holandii 2026, większość pracowników składa holenderskie zeznanie za dochody uzyskane w 2025 r. To rozróżnienie ma praktyczne znaczenie: stawki, ulgi i limity należy zawsze przypisać do właściwego roku dochodowego, a nie wyłącznie do daty wysłania deklaracji.
Dla Polaków pracujących w Holandii najważniejsze są zmiany dotyczące opodatkowania wynagrodzenia, ulg dla osób samozatrudnionych, zasad dla specjalistów korzystających z regeling 30% oraz opodatkowania oszczędności i inwestycji. Równie istotne pozostaje ustalenie rezydencji podatkowej, zwłaszcza gdy rodzina lub centrum życia nadal znajdują się w Polsce.
Nowe przepisy podatkowe Holandia 2026 – co zmienia się w podatku od pracy
W 2026 r. dochody z pracy i działalności gospodarczej są nadal rozliczane w systemie box 1. Dla osób, które nie osiągnęły wieku emerytalnego AOW, obowiązują trzy progi. Dochód do 38 883 euro podlega stawce 35,75%, dochód od 38 883 do 78 426 euro – 37,56%, a nadwyżka ponad ten poziom – 49,50%.
Pierwsze dwa procenty obejmują jednocześnie podatek dochodowy oraz holenderskie składki na ubezpieczenia społeczne. Nie należy więc porównywać ich wprost z samą stawką podatku dochodowego w Polsce. W przypadku osób, które osiągnęły wiek AOW, zasady i obciążenia w pierwszym progu wyglądają inaczej, ponieważ zakres składek jest ograniczony.
Same progi nie pokazują jeszcze rzeczywistego ciężaru podatku. Na końcowy wynik wpływają przede wszystkim heffingskortingen, czyli ulgi podatkowe. Dla pracowników kluczowe znaczenie mają algemene heffingskorting – ogólna ulga podatkowa – oraz arbeidskorting, czyli ulga związana z dochodem z pracy. Ich wysokość zależy od poziomu dochodu i w miarę jego wzrostu może być stopniowo ograniczana.
W praktyce osoba zatrudniona na etacie może zauważyć, że podwyżka brutto nie przekłada się proporcjonalnie na wyższe wynagrodzenie netto. Dzieje się tak nie tylko przez wejście w wyższy próg, lecz także przez zmniejszanie ulg. Warto uwzględnić ten mechanizm przy zmianie pracodawcy, negocjowaniu stawki godzinowej albo podejmowaniu dodatkowego zatrudnienia.
Loonheffingskorting u jednego pracodawcy
Ulga podatkowa naliczana przez płatnika, określana jako loonheffingskorting, powinna być stosowana tylko u jednego pracodawcy albo w jednym źródle świadczenia. Jeżeli pracownik zaznaczy jej stosowanie w dwóch miejscach jednocześnie, miesięczne wypłaty mogą wyglądać korzystniej, ale po złożeniu deklaracji często pojawia się dopłata podatku.
Dotyczy to szczególnie osób łączących pracę agencyjną z drugim etatem, pracę sezonową z innym zajęciem lub zatrudnienie z holenderskim świadczeniem. Przed rozpoczęciem 2026 r. warto sprawdzić, który płatnik stosuje ulgę i czy dane przekazane obu pracodawcom są aktualne.
Samozatrudnienie: niższa ulga dla przedsiębiorców
Osoby prowadzące działalność jako zelfstandige lub zzp’er powinny zwrócić uwagę na dalsze obniżenie zelfstandigenaftrek. W 2026 r. ulga dla przedsiębiorców wynosi 1 200 euro. Jest to kolejny etap ograniczania preferencji, które przez lata odróżniały opodatkowanie samozatrudnionych od pracowników etatowych.
Prawo do ulgi nie powstaje automatycznie po rejestracji działalności. Podatnik musi być uznany przez urząd za przedsiębiorcę dla celów podatku dochodowego, a co do zasady spełnić również kryterium godzinowe – przeznaczyć na działalność co najmniej 1 225 godzin rocznie. Dokumentowanie godzin, umów, ofert, faktur i faktycznie wykonywanych usług ma więc znaczenie nie tylko biznesowe, ale również podatkowe.
Niższa ulga może zwiększyć zaliczki lub podatek do zapłaty po rozliczeniu rocznym. Nie oznacza jednak, że każda forma pracy na własny rachunek staje się nieopłacalna. Ocena zależy od kosztów uzyskania przychodu, wysokości zysku, ryzyka gospodarczego, liczby klientów i faktycznego sposobu wykonywania pracy. W niektórych przypadkach problemem może być też pozorne samozatrudnienie, gdy relacja z kontrahentem w rzeczywistości przypomina etat.
Regeling 30% w 2026 r. dla pracowników z zagranicy
Regeling 30%, często nazywana ulgą dla ekspatów, nadal może mieć znaczenie dla osób rekrutowanych do Holandii ze względu na szczególne kwalifikacje. Pozwala ona, po spełnieniu warunków, wypłacać część wynagrodzenia jako zwrot kosztów eksterytorialnych zwolniony z podatku.
W 2026 r. podstawowa konstrukcja preferencji pozostaje oparta na możliwości zastosowania 30% przez ograniczony czas, ale trzeba szczegółowo sprawdzić warunki przyznania i regulacje przejściowe. Znaczenie ma między innymi wymagany poziom wynagrodzenia, miejsce zamieszkania przed zatrudnieniem, data rozpoczęcia korzystania z rozwiązania oraz treść decyzji podatkowej.
Nie należy zakładać, że każda osoba przyjeżdżająca z Polski automatycznie spełnia kryteria. Warunki są inne dla osób młodszych z odpowiednim wykształceniem, a inne dla pozostałych specjalistów. W razie zmiany pracodawcy konieczne może być także terminowe dopełnienie formalności, aby nie utracić prawa do preferencyjnego rozliczenia.
Oszczędności, inwestycje i nieruchomości w box 3
Dochody z oszczędności i inwestycji są w Holandii rozliczane w box 3. System ten nadal znajduje się w okresie przejściowym, ponieważ sposób opodatkowania zakładanego zwrotu z majątku był przedmiotem sporów sądowych. W 2026 r. zasadnicza stawka podatku w box 3 wynosi 36%, przy czym opodatkowaniu nie podlega cały majątek – obowiązuje kwota wolna oraz szczegółowe reguły ustalania podstawy.
Dla podatników istotne jest, że rzeczywisty wynik z inwestycji może mieć znaczenie większe niż w poprzednim modelu. Osoba, która poniosła stratę lub uzyskała bardzo niski rzeczywisty zwrot, nie powinna automatycznie zakładać, że rozliczenie według standardowej kalkulacji jest ostateczne. Trzeba przeanalizować dane dotyczące rachunków, inwestycji, długów i nieruchomości na właściwy dzień referencyjny.
Szczególnej ostrożności wymagają nieruchomości pozostawione w Polsce oraz środki na polskich rachunkach bankowych. Dla holenderskiego rezydenta podatkowego zagraniczny majątek może podlegać obowiązkowi wykazania w holenderskiej deklaracji, nawet jeśli jego opodatkowanie jest ograniczone umową międzynarodową. Brak wykazania zagranicznych aktywów może prowadzić do korekty i dodatkowych pytań urzędu.
VAT i koszty pobytu w Holandii
Od 2026 r. stawka VAT na noclegi hotelowe wzrasta z 9% do 21%. Zmiana nie dotyczy bezpośrednio podatku od wynagrodzenia pracownika, ale może wpłynąć na koszty delegacji, zakwaterowania krótkoterminowego i działalności gospodarczej związanej z usługami noclegowymi.
Dla przedsiębiorcy istotne jest poprawne rozliczenie faktury oraz ustalenie, czy VAT może zostać odliczony. Dla pracownika warto ustalić z pracodawcą, czy wzrost kosztów noclegu będzie pokrywany w całości i jak zostanie udokumentowany zwrot wydatku. Nie każda wypłata określona jako dieta lub zwrot kosztów będzie automatycznie neutralna podatkowo.
Dochód z Holandii a polski PIT
Polak pracujący w Holandii może mieć obowiązki wobec dwóch administracji podatkowych, ale nie oznacza to automatycznie podwójnego podatku od tego samego dochodu. Najpierw należy ustalić rezydencję podatkową. Jeżeli podatnik ma w Polsce centrum interesów życiowych albo przebywa tu odpowiednio długo, może pozostać polskim rezydentem mimo pracy w Holandii.
W takim przypadku dochód holenderski zwykle trzeba wykazać również w polskim zeznaniu, zgodnie z metodą przewidzianą w umowie między Polską i Holandią. Często dochód ten jest zwolniony w Polsce z zachowaniem progresji, czyli może wpływać na stawkę stosowaną do innych dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce. Ostateczny sposób rozliczenia zależy jednak od źródła dochodu, rezydencji, okresu pracy oraz indywidualnej sytuacji rodzinnej.
Osoby niemieszkające w Holandii powinny też sprawdzić, czy spełniają warunki kwalifikowanego zagranicznego podatnika. Co do zasady chodzi o sytuację, w której co najmniej 90% światowego dochodu podlega opodatkowaniu w Holandii. Status ten może otwierać dostęp do części odliczeń i ulg, lecz wymaga prawidłowego udokumentowania dochodów uzyskanych poza Holandią.
Przed złożeniem deklaracji warto oddzielić dokumenty za 2025 r. od dokumentów dotyczących 2026 r., zachować jaaropgaaf, zestawienia wynagrodzeń, decyzje dotyczące ulg oraz potwierdzenia zagranicznych dochodów. Przy pracy między Polską a Holandią porządek w dokumentacji często decyduje o tym, czy rozliczenie będzie tylko formalnością, czy długą wymianą wyjaśnień z urzędem.